注冊會計師審計案例解析

注會《審計》經典例題解析

1、【例題1】注冊會計師在對ABC股份有限公司2007年度財務報表進行審計時，按照審計準則要求對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業務的重大錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于( )。

2、只要記住審計的概念定義就可以了。答案是B不屬于審計的特點是（）A：強制性B：獨立性C：選擇性D：專業性E：權威性解析：這道題主要考察的是注冊會計師審計的特點，它具有比較強的獨立性和較高的權威性以及它的專業性。

3、【答案】D；【解析】在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。該題考查概率比例規模抽樣法區別其他抽樣方法的特點。

4、【解析】選項D，就復雜會計問題提供建議的會計師事務所的技術部人員，涉及會計問題，不是專家。多項選擇題下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時，通常需要考慮的有（）。

1、解析：由于發現的誤差數超過預期誤差數1，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差不超過4%。 1注冊會計師按照既定的審計程序對某項目進行測試，如果無法對樣本取得審計證據，也無法執行替代審計程序時，應將有關樣本視為( )。

2、注冊會計師鄭某在對山東永科鋼結構有限公司審計時，發現該公司管理*的控制政策和程序要求將存貨實行嚴格的安全保管措施，使用高級的防盜鎖，據此認為該項控制政策可以大大降低存貨( )認定產生錯報或漏報的風險。

3、【答案】D。解析：鑒證業務包括審計業務、審閱業務，審閱業務提供的是有限保證，A項錯誤。代編財務信息和商定程序不屬于鑒證業務，沒有保證程度這一說法，B、C項錯誤。故本題選D。【答案】CD。

4、在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

5、注冊會計師考試《審計》基礎階段備考題及答案基礎階段備考題一：簡答題上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2010年度財務報表審計業務約定書。

6、【多選題】A注冊會計師在審計甲公司2017年度財務報表，在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有( )。

2、【三】會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

3、總的來說，《會計》、《審計》、《財務成本管理》是注冊會計師的“三座大山”，最好分開報考，采取難易結合的方式。《財務成本管理》難點在于計算公式多計算量復雜，而《公司戰略與風險管理》則不難，綜合性較高。

1、李文針對這種情況，詢問了有關的當事人，并向應付賬款的對方企業函證，結果發現a公司是將企業正常的銷售收入反映在“應付賬款”中，作為其他企業的暫存款處理。

2、應當選擇ACD三戶進行函證。因為，A長期掛賬，真實性可能有問題；C出現了借方余額，可能有記賬錯誤；D發生額較大，而余額較小，可能有虛假償還，隱瞞負債的問題。

3、，調整事項：借：應付賬款 50 貸：營業外收入 50 2，會計差錯：借：營業外收入 80 貸：應付賬款 80 我覺得都應該是作為會計差錯來處理，因為不該沖的你給沖了。再按照130萬是否重要來確定調期初還是直接調當期。

4、首先函證，然后查合同，入庫單，發票等等。要看這些票上的簽字，授權等。

5、審查固定資產折舊率和折舊額是否計算正確。固定資產折舊率和折舊額的計算方法主要有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。對應付賬款進行審計流程如下：獲取被審計單位應付賬款明細表，對應付賬款進行分類。

6、貸：其他應付款——進銷差價100 10月份會計分錄同上。為簡化，假設審計人員匯總計算藥品進銷差價明細表，并與總賬、明細賬核對，數額相符；藥品采購程序基本合規，相關資料齊全。

1、第(3)存在缺陷；理由：登記收入明細賬和應收賬款明細賬的職員應當是兩個人。建議：由兩個人分別登記收入明細賬和應收賬款明細賬。第(4)存在缺陷；理由：登記應收賬款備查簿的人員不能核對應收賬款的明細賬。

2、分類：教育/科學學習幫助問題描述：1。審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發現一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業表示，其僅向被審計單位發出過訂貨單。

3、如果應收賬款函證結果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應收賬款總體是正確的。() 答案：√ 解析： 1在統計抽樣和非統計抽樣中，注冊會計師評價樣本結果運用的都只是專業判斷。

1、內部審計可以利用其開展工作經常性、及時性的優勢，將日常審計工作中獲得的第一手資料提供給政府審計人員，配合政府審計更好地完成審計工作。同時，強有力的政府審計也可以促使企業健全內部審計機構，使內部審計工作規范化，從而提高審計工作效率。

2、審計人員對企業材料采購業務進行審查時發現本年內一筆業務：企業從外地購入原材料4，000公斤，單價20元，計價款80，000元，外地運雜費1，200元。財會部門把材料價款計入原材料成本，外地運雜費計入管理費用。

3、就上述案例而言，如果注冊會計師初次審計時首先進行戰略風險分析，得出該公司戰略風險發生的概率為很可能，一則會把握重點審計領域得出正確的審計結論；二則會在未發生大量審計成本的情況下選擇退出。