注冊會計師在企業里有用嗎

在審計應付賬款時注冊會計師李華應執行哪些實質性測試程序

1、(5) 審計調查取證工作中，審計人員在針對具體事項收集證據時應編制《審計取證記錄》，并將收集的證據作為《審計取證記錄》的附件。

2、應付賬款審計的實質性程序：獲取應付賬款明細表，并執行以下工作：(1)復核加計是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。(2)檢查非記賬本位幣應付賬款的折算匯率及折算是否正確。

3、獲取或編制應付賬款明細表。注冊會計師在對應付賬款余額進行實質性測試時，通常向被審計單位索取或自行編制應付賬款明細表，以確定被審計單位資產負債表上應付賬款的數額與其明細表是否相符。

4、應付賬款審計程序：獲取或編制應付賬款明細表。注冊會計師在對應付賬款余額進行實質性測試時，通常向被審計單位索取或自行編制應付賬款明細表，以確定被審計單位資產負債表上應付賬款的數額與其明細表是否相符。

5、而應收賬款的函證是應收賬款審計中必要的且有效的方法，它可以證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，是應收賬款審計時所必須采用的審計程式之一。 (2)函證物件的選擇不同。

6、實質性測試應付賬款的審查：取得或編制應付賬款明細表；抽取應付賬款的會計記錄和原始憑證；查找未入帳的應付賬款；截止測試；應付賬款的函證；確定應付賬款在會計報表上的表達與披露是否恰當。

①函證的.必要性不同：應收賬款通常采用函證的方法；一般情況下，應付賬款不需要函證，但在控制風險較高、某應付賬款明細賬戶金額較大時，則應考慮采用函證。

核銷憑證是會計憑證中的一種，是會計人員根據會計原則，把兩個賬戶的余額進行核銷的一種書面文件。核銷憑證包括應收賬款核銷憑證、應付賬款核銷憑證、預付賬款核銷憑證、暫收款核銷憑證等。

【答案】：C 【正確答案】C 【答案解析】本題考查的是應付賬款的實質性程序。A選項，一般情況下，并非必須函證應付賬款，函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。

但是如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，則應考慮進行應付賬款的函證，所以選項C正確。

必要性不同。一般情況下，應付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未入賬的應付賬款況且注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。

函證的必要性一般情況下，并非必須函證應付賬款，因為函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得供應商發票等外部審計憑證來證實應付賬款的余額。

1、檢查固定資產的管理及使用部門固定資產賬、卡的設置情況和定期盤點情況，賬、卡、物是否一致，是否定期與財務部門的記錄進行核對。（2）固定資產實物數量的審計。審查固定資產賬目的真實性。

2、檢查明細賬記錄是否與相應固定資產卡片的記錄一致。進行實地盤查，確定其是否實際存在。取得項目相關記賬憑證和原始憑證，執行以下審計步驟。

3、⑸詢問財務部門、固定資產實物管理部門、或計劃管理部門，了解固定資產預算的編制匯總、審核程序、審批權限等，結合程序⑶的詢問結果，初步判斷企業固定資產預算管理制度是否與實際情況相吻合、固定資產預算制度的執行有無偏差。

注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序將財務報表與其所依據的會計記錄相核對；檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整。

首先要檢查各類報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關重大影響因素是否予以揭示，并要結合報表內容的審計，驗證報表附注說明是否真實。

進一步審計程式包括控制測試和實質性程式，二者是并列的關系，并不是包含與被包含的關系。

選項B，檢查非記賬本位幣應付賬款的折算匯率及折算是否正確。選項C，如果出現借方余額的項目，需要查明原因，必要時，建議作重分類調整。

函證應付賬款獲取適當的供應商相關清單，例如本期采購量清單、所有現存供應商名單或應付賬款明細賬。詢問該清單是否完整并考慮該清單是否應包括預期負債等附加項目。

獲取或編制應付賬款明細表。注冊會計師在對應付賬款余額進行實質性測試時，通常向被審計單位索取或自行編制應付賬款明細表，以確定被審計單位資產負債表上應付賬款的數額與其明細表是否相符。

，月初完成預算執行數據錄入，再在貨幣收支表中進行核對匯總工作。10，月末計提固定資本折舊，注意上月增加的固定資產，并填制計提累計折舊憑證。