土地增值稅會計處理論文

土地增值稅補繳的會計處理

1、（5）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。

2、（4）連續編號。即記賬憑證應連續編號。這有利于分清會計事項處理的先后，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。

3、該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅借：銀行存款等科目貸：應交稅費——應交土地增值稅待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。

4、根據查詢國家土地管理局發布的公告可知，其中納稅人為取得土地使用權所支付的地價款，在計算土地增值稅時，應以納稅人實際支付土地出讓金，并進行清算，其中會計處理依據是《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》。

5、該企業預交土地增值稅時，會計處理如下：借：應交稅費—應交土地增值稅，貸：銀行存款。

房地產企業預繳土地增值稅會計分錄：（1）提取時：借：稅金及附加，貸：應交稅金--土地增值稅，（2）繳納時：借：應交稅金--土地增值稅，貸：銀行存款等。

房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目時，應按照規定繳納土地增值稅。

房地產預繳土地增值稅，會導致應交稅費—土地增值稅減少，負債減少計入借方核算，同時會導致貨幣資金減少，資產減少計入貸方核算。房地產預繳土地增值稅的賬務處理是，借：應交稅費—土地增值稅，貸：銀行存款。

企業預交土地增值稅，應當設置“預付賬款”科目核算；結轉應交稅費時，應當設置“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算；待結轉至稅金及附加，應當計入“稅金及附加”科目核算。

開發公司等主營轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的納稅人的會計分錄為：借：稅金及附加貸：應交稅金—應交土地增值稅企業繳納土地增值稅的會計分錄略，下同。

企業收到土增稅退稅，如果退稅歸屬于本年，將退稅額計入稅金及附加的貸方，賬務處理方法如下。期末結賬，將稅金及附加科目余額直接結轉至企業損益，賬務處理方法如下。

土地增值稅納稅義務人有償轉讓我國國有土地使用權、地上建筑物及其附著物產權，取得土地增值額的，應依稅法規定，計算和繳納土地增值稅。

對于房地產企業而言，按季度預繳土地增值稅時，應通過應交稅費科目進行核算，相關的賬務處理該怎么做？企業季度預繳土地增值稅如何做賬？預繳期是按月或按季則需當地的地方稅務局的稅收要求，須向轄區內專管員咨詢。

（4）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。

繳納時借：應交稅金--土地增值稅貸：銀行存款等借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅。主營業務稅金及附加核算的是城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

土地增值稅納稅義務人有償轉讓我國國有土地使用權、地上建筑物及其附著物產權，取得土地增值額的，應依稅法規定，計算和繳納土地增值稅。

（一）會計科目設置企業應在“應交稅金”科目增設“應交土地增值稅”明細科目，以具體核算土地增值稅的形象，計算和繳納情況。

土地增值稅提取時借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金--土地增值稅繳納時借：應交稅金--土地增值稅貸：銀行存款等借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅。

1、借：主營業務成本、存貨、工程施工等，貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等。

2、土地價款扣除會計分錄對于土地增值稅扣除土地成本，只是計算稅收時的扣除。單獨就這個扣除賬面無需做任何賬務處理，按照計算應繳納的土地增值稅計提繳納就可以了。

3、在銷售一個項目的部分房地產時，根據一定的會計資料估計應交納的土地增值稅，并在“應交稅金”帳做出記錄。

4、土地出讓金增值稅抵扣如何記賬土地出讓金準確來說不是抵扣，是可以差額扣除。選擇按建議計稅方式計稅的老項目以及按征收率納稅的小規模納稅人連土地出讓金也不能差額扣除的。